Главная » Как правильно заполнять

Заполняем налоговую накладную правильно

Галина Зубарь, главный редактор БЗ, ЛІГА:ЗАКОН

Время летит быстро, иногда даже не успеваем оглянуться по сторонам. Поэтому не успели бухгалтеры привыкнуть к новой форме налоговой накладной. как надо выписывать к ней новый расчет корректировки. Причем у фискального органа, в лучших его традициях, сейчас нет никаких рекомендаций по этому поводу. Впрочем, такая ситуация со стороны налоговиков возникает регулярно, как только вступают в силу какие-либо законодательные изменения, поэтому удивляться нечему. Мы же, в свою очередь, по просьбе читателей в этой статье остановимся на отдельных моментах заполнения расчета корректировки на практических ситуациях, возникающих у наших многострадальных бухгалтеров.

В целом форма расчета корректировки претерпела почти те же изменения, что и форма налоговой накладной. о чем указывалось в материале Новая форма налоговой накладной: первое знакомство издания БУХГАЛТЕРЗАКОН (№ 07 за год). Расчет корректировки к налоговой накладной составляется в случае осуществления корректировки сумм налоговых обязательств и при исправлении ошибок, допущенных в налоговых накладных (ст. 192 НКУ ).

Итак, по многочисленным просьбам подписчиков издания БУХГАЛТЕРЗАКОН. рассмотрим отдельные практические ситуации.

При заполнении расчета корректировки в любой ситуации есть нюанс, на который следует обратить внимание.

Так, название графы 1 № з/п рядка податкової накладної, що коригується требует указывать наименования, которые корректируются именно по тому номеру строки, которая была в налоговой накладной. к которой составляется расчет корректировки. Сейчас по этому поводу читателей издания БУХГАЛТЕРЗАКОН беспокоит вопрос: какой порядковый номер указывать, в частности, в случае если в налоговой накладной было три наименования, а на момент поставки, по договоренности сторон, было уменьшено количество одного наименования и появилось еще одно четвертое. Как и всегда, когда применяются новые формы, разъяснений фискалов по этому поводу нет, а работать надо уже сегодня. По мнению издания БУХГАЛТЕРЗАКОН. в таком случае в графе 1 расчета корректировки можно указать 4 , поскольку вносятся изменения в налоговую накладную. в которой фактически было три наименования, а теперь будет четыре. Такая логика основывается на том, что расчет корректировки вносит изменения в налоговую накладную, и даже, если такой расчет корректировки будет содержать ошибку, то исправления будут вноситься не в него, а именно в налоговую накладную, поскольку берется за основу уже измененная налоговая накладная. Кстати, ранее налоговики считали, что можно внести изменения в расчет корректировки (см. вопрос-ответ из раздела 101.19 ресурса База налоговых знаний ( ЗІР )), а потом передумали и консультировали именно так, как указано выше. Однако для тех, кто сомневается, можно обратиться к налоговикам за индивидуальной налоговой консультацией.

Рассмотрим практический пример.

11 апреля ООО Мегаполис осуществило предварительную оплату ООО Надежда за поставку отечественных товаров:

– стол офисный Омега – 2К – 10 шт. по цене 3600,00 грн. (в т. ч. НДС 600,00 грн.) на сумму 36000,00 грн. (в т. ч. НДС 6000,00 грн.);

– кресло офисное Сабина – 3 МВ – 10 шт. по цене 2280,00 грн. (в т. ч. НДС 380,00 грн.) на сумму 22800,0 грн. (в т. ч. НДС 3800,00 грн.);

– шкаф офисный Омега – 4 М – 10 шт. по цене 6120,00 грн. (в т. ч. НДС 1020,00 грн.) на сумму 61200,0 грн. (в т. ч. НДС 10200,00 грн.). На момент поставки 13 апреля стороны договорились, что шкаф офисный Омега – 4 М будет поставлен в количестве 5 шт. вместо 10 шт. (цена не меняется), а также будет поставлен шкаф офисный Омега – 5 М в количестве 5 шт. по цене 6120,00 грн. (в т. ч. НДС 1020,00 грн.) на сумму 30600,00 грн. (в т. ч. НДС 5100,00 грн.). Остальные наименования поставляются без изменений.

Как видно, сумма поставки (компенсации) остается неизменной, поскольку происходит изменение номенклатуры, поэтому расчет корректировки будет регистрировать в ЕРНН продавец (п. 192.1 НКУ. п. 22 Порядка № 1307 ). На рис. 1 и рис. 2 показан порядок заполнения налоговой накладной и расчета корректировки .

Корректировка с экс-плательщиками НДС

Классическая ситуация, когда во время первого события покупатель находился в рядах плательщиков НДС, а потом лишился НДС-статуса, после чего происходит изменение компенсации. Причем если компенсация в минус , то продавец не имеет никаких оснований для корректировки (см. в частности, письмо ГФСУ от 07.10. г. № 23580/5/99-99-19-03-02-16 ). Если же происходит увеличение компенсации, то на сумму такого увеличения выписывается налоговая накладная с типом причины 01 – Складена на суму збільшення компенсації вартості поставлених товарів/послуг (для податкових накладних, особливості заповнення яких викладені в пункті 13 цього Порядку (п. 8 Порядка № 1307 ).

В случае если после поставки товаров/услуг покупателю – плательщику налога происходит увеличение суммы компенсации их стоимости, при этом на дату такого увеличения покупателю аннулирована регистрация плательщика налога, поставщик (продавец) составляет налоговую накладную на сумму такого увеличения. В строке Отримувач (покупець) такой налоговой накладной указывается Неплатник , в строке Індивідуальний податковий номер отримувача (покупця) проставляется условный ИНН 100000000000 , а в графе Не підлягає наданню отримувачу (покупцю) делается соответствующая отметка Х и указывается тип причины 01.

Ошибка в дате или порядковом номере налоговых накладных

Следует отметить, что, как и раньше (п. 21 Порядка № 957 ), п. 21 Порядка № 1307 запрещает исправление данных относительно даты составления налоговой накладной и ее порядкового номера. При этом напомним, что п. 201.10 НКУ довольно лояльно позволяет формирование налогового кредита при наличии ошибок в обязательных реквизитах.

Налоговая накладная. содержащая ошибки в реквизитах, определенных пунктом 201.1 этой статьи (кроме кода товара согласно УКТ ВЭД ), которые не мешают идентифицировать осуществленную операцию, ее содержание (поставляемые товар/услугу), период, стороны и сумму налоговых обязательств, является основанием для отнесения покупателем сумм налога в налоговый кредит.

Однако бывают случаи, когда просто необходимо исправлять ошибки относительно даты составления налоговой накладной и ее порядкового номера. Как это сделать? Как и раньше (см. материал Неправильно указанная дата в налоговой накладной: ищем выход издания БУХГАЛТЕРЗАКОН (№ 37 за год)), мы советуем:

– выписать расчет корректировки к ошибочной налоговой накладной, чтобы аннулировать ее. Причем регистрировать такой расчет корректировки должен покупатель (п. 192.1 НКУ. п. 22 Порядка № 1307 ). Пример заполнения такого расчета корректировки приведен на рис. 4;

– выписать правильную налоговую накладную и зарегистрировать ее в ЕРНН.

При этом необходимо помнить о штрафах согласно ст. 120 1 НКУ. если не будет соблюдено 15-дневное ограничение относительно регистрации налоговых накладных в ЕРНН (п. 201.10 НКУ ).

Остальные ошибки в налоговых накладных исправляются с помощью расчета корректировки без особенностей.

2. Порядок № 1307 – Порядок заполнения налоговой накладной, утвержденный приказом Минфина от 31.12. г. № 1307 .

3. Порядок № 957 – Порядок заполнения налоговой накладной, утвержденный приказом Минфина от 22.09. г. № 957 .

Особенности заполнения налоговой накладной по новой форме

Новая форма налоговой накладной и Порядок ее заполнения утверждены приказом Минфина от 31.12. г. № 1307 и вступает в действие с 1 апреля, напоминает ГУ ГФС в Тернопольской области и обращает внимание на некоторые правила, о которых надо помнить при заполнении плательщиками НДС налоговых накладных.

Правило 1. Регистрация налоговых накладных и расчетов корректировки в Едином реестре налоговых накладных осуществляется по форме, действующей на дату такой регистрации. Это означает, что с 1 апреля в Едином реестре налоговых накладных будут регистрироваться налоговые накладные и расчеты корректировки к ним, составленные по форме, утвержденной новым приказом, даже в том случае, если дата выписки налоговой накладной приходится на период до 1 апреля года.

Например, первое событие в операции состоялась 25.03. года, была выписана налоговая накладная, но до 1 апреля года ее не успели зарегистрировать в Едином реестре. В этом случае следует заполнить новую налоговую накладную - по форме, утвержденной Приказом № 1307.

Правило 2. Налоговая накладная составляется только на государственном языке (то есть украинском).

Правило 3. Все графы налоговой накладной, которые имеют стоимостные показатели заполняются в гривнах с копейками, если иное не предусмотрено законодательством.

Правило 4. Реквизиты заглавной части налоговой накладной, содержащие цифровые значения - дата составления налоговой накладной, индивидуальный налоговый номер, номер структурного подразделения (филиала) - не должны содержать никаких других знаков и символов.

Правило 5. Для операций, облагаемых НДС, и для операций, освобожденных от обложения НДС, следует составлять отдельные налоговые накладные. А вот на операции, облагаемые НДС по ставкам 0%, 7% и 20%, может быть составлена одна налоговая накладная.

Правило 6. Если какие-либо реквизиты налоговых накладных не подлежат заполнению, нули, прочерки и другие знаки в них не проставляются. То есть эти графы надо оставлять незаполненными.

Правило 7. Нумерация составленных НН ведется плательщиком НДС в произвольной форме и порядке. То есть нумерация налоговых накладных может, например, начинаться с единицы каждого месяца (квартала), или же можно вести сквозную нумерацию в течение года.

  • составлять на одну и ту же дату несколько налоговых накладных с одинаковыми номерами;
  • начинать порядковый номер НН с цифры 0.

Правило 8. Заполнение табличной части налоговой накладной начинается с конца. То есть сначала нужно заполнить раздел Б, где приводится подробная информация о товаре (услуге), что продастся, а затем - раздел А, где приводятся итоговые данные.

Относительно особенностей составления итоговой налоговой накладной . она составляется в следующих случаях:

  • если товары (услуги) реализуют за наличные конечному потребителю - неплательщику НДС. При этом расчеты за товары (услуги) проводятся через кассу, РРО, банковское учреждение или платежное устройство (в т. ч. и платежный терминал);
  • если покупателю выдаются транспортные билеты, гостиничные счета, счета, выставляемые за услуги связи, другие услуги, стоимость которых определяется по показаниям приборов учета. Обязательными реквизитами таких документов являются: общая сумма платежа, сумма НДС, индивидуальный налоговый номер поставщика. Указанные документы считаются заменителями налоговой накладной и дают покупателю право на налоговый кредит;
  • если покупателю выдаются кассовые чеки, содержащие следующие реквизиты: общую стоимость проданных товаров (услуг), сумму НДС, индивидуальный налоговый номер и фискальный номер поставщика. Для возможности отнесения сумм в налоговый кредит общая сумма приобретения по кассовым чекам не должна превышать 200 грн. без НДС в день. Поэтому если сумма в чеке больше 240 грн. (с учетом НДС), следует требовать у поставщика налоговую накладную.

Итоговая налоговая накладная подлежит регистрации в Едином реестре налоговых накладных в общем порядке.

Юридическое лицо - плательщик НДС может делегировать право выписки налоговых накладных своему филиалу или структурному подразделению . который самостоятельно осуществляет поставки товаров (услуг) и ведет расчеты с покупателями и поставщиками.

Для того, чтобы делегировать филиалу полномочия по оформлению налоговых накладных, плательщик НДС должен в первую очередь:

  • присвоить каждому такому филиалу отдельный цифровой номер;
  • письменно уведомить о таком делегировании орган ГФС по своему месту регистрации. Для этого вместе с декларацией за отчетный период, в котором принято решение делегировать филиалу право оформления налоговых накладных, нужно подать в орган ГФС уведомление по форме, приведенной в приложении 2 к Порядку, утвержденному приказом Минфина от 28.01. г. № 21.

Источник: http://avers3.com/9929

Заполняем Расчет корректировки к налоговой накладной правильно

Налоговики разъяснили особенности заполнения Расчета корректировки количественных и стоимостных показателей к налоговой накладной

ДПІ у Шевченківському районі ГУ Міндоходів у м. Києві нагадує, що пунктом 20 Порядку заповнення податкової накладної, затвердженого наказом Міністерства доходів і зборів України від 14.01. року № 10 визначено, що у разі здійснення коригування сум податкових зобов язань відповідно до статті 192 Податкового кодексу України постачальник товарів/послуг складає розрахунок коригування кількісних і вартісних показників до податкової накладної за формою згідно з додатком 2 до податкової накладної.

Так, відповідно до встановленої форми розрахунку коригування продавець – платник ПДВ при його заповненні у разі одночасної зміни кількості товару/послуги та його/її вартості зазначає:

в графі 1 – дату коригування;

в графі 2 – причину коригування;

в графі 3 – номенклатуру товару/послуги, кількість та вартість якого/якої коригується;

в графі 4 – код товару згідно з УКТ ЗЕД (для підакцизних товарів та товарів, ввезених на митну територію України);

в графі 5 – одиницю виміру (грн, шт. кг, м, см, м куб. см куб. л тощо);

в графі 6 – значення зі знаком - / + , на яке зменшується/збільшується кількість (об єм, обсяг) товару/послуги, яка вказана у графі 6 податкової накладної, до якої виписується цей розрахунок коригування;

у графі 7 – ціну товару/послуги, вказану у графі 7 такої податкової накладної;

у графі 8 – значення зі знаком - / + , на яке зменшується/збільшується ціна товару/послуги, яка вказана у графі 7 такої податкової накладної;

у графі 9 – кількість (об єм, обсяг) товару/послуги, вказану у рядку 6 такої податкової накладної та зменшену/збільшену на значення графи 6 цього розрахунку коригування;

у графах 10 (11, 12) – значення зі знаком - / + , на яке зменшуються/збільшуються обсяги постачання без урахування ПДВ.

При заповненні графи 10 цього розрахунку коригування в останньому його рядку вказується сума ПДВ зі знаком - / + , на яку коригуються податкові зобов язання та податковий кредит.

Якщо дата зміни ціни співпадає із датою зміни кількості товарів, які повертаються постачальнику або додатково ним відвантажуються, то відповідні записи здійснюються в одному розрахунку, а якщо ці події припадають на різні дати, то має бути виписано два розрахунки.

Доступ к полному тексту новости возможен только для зарегистрированных пользователей. Если Вы уже зарегистрированы на нашем сайте - пожалуйста, авторизируйтесь .

Если пока что нет - зарегистрируйтесь прямо сейчас: это просто, не требует Ваших персональных данных и займет не более одной минуты.

Доступ к полному тексту этой новости возможен только для подписчиков электронного или бумажного Дебета-Кредита . Если вы подписчик, пожалуйста, авторизуйтесь .

Или оформите подписку. перейдя по ссылке ; стоимость минимального пакета Мой ассистент составляет всего 30 грн в месяц .

Спасибо за понимание.

Обратите внимание: новостная лента Дебета-Кредита содержит не только редакционные материалы, но также статьи сторонних авторов, разъяснения сотрудников фискальной службы и т.д.
Данные материалы отображают исключительно точку зрения их авторов и могут не совпадать с точкой зрения редакции.

Регистрируйтесь на эксклюзивный курс лекций Все о зароботной плате с Татьяной Мойсеєнко! Успейте до 23 августа получить подарок от лектора. Подробнее

Источник: http://news.dtkt.ua/taxation/pdv/28555

Источники: http://bz.ligazakon.ua/magazine_article/BZ008856, http://avers3.com/9929, http://news.dtkt.ua/taxation/pdv/28555




Комментариев пока нет!

Поделитесь своим мнением




Статьи по теме