» Как правильно проводить

Как правильно проводить корректировочный счет фактуру

Встречаем корректировочный счет-фактуру

эксперт по финансовому законодательству

В скором времени компании смогут предоставлять скидки контрагентам, изменять стоимость партии товаров и при этом выставлять корректировочный счет-фактуру. Соответствующие поправки будут внесены в Налоговый кодекс.

Новая редакция статей 168 и 169 Налогового кодекса вносит нововведения в процесс исправления счетов-фактур. Теперь при изменении стоимости и количества товара продавец выставляет покупателю корректировочный счет-фактуру 1.
Так же как и счет-фактура, корректировочный счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия сумм налога к вычету или к уплате в бюджет 2. При его заполнении нужно отразить как первоначальные данные о цене единицы товара, его количестве, стоимости всего количества товара без налога, сумме налога, так и уточненные, а также разницу между новыми и прежними сведениями 3 .
Корректировочный счет-фак­тура составляется как в случае уменьшения стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), так и ее увеличения. Только дальнейшие действия бухгалтера в этих ситуациях будут разные (см. пример на с. 12).
Покупатель получил корректировочный
счет-фактуру
Если корректировка стоимости товаров и сумм налога произошла в сторону уменьшения, то покупа­тель должен разницу сумм НДС восстановить. Период восстановления организация выбирает по наиболее ранней из дат:
получения покупателем первичных документов на уменьшение стоимости товара;
получения корректиро­вочного счета-фактуры 4 .
Если корректировка произошла в сторону увеличения сумм налога, то покупатель разницу НДС принимает к вычету 5. Согласно новым положениям статьи 172 Налогового кодекса вычет сумм разницы предоставляется на основании корректировочных счетов-фактур, но не позднее трех лет с момента составления этих документов 6. То есть для вычета необходим корректировочный счет-фактура.

Поставщик выставляет корректировочный счет-фактуру

Корректировочный счет-фактуру надо выставить в течение пяти календарных дней с момента, когда сторонами сделки подписано соглашение или иной первичный документ, подтверждающий факт уведомления покупателя об изменении стоимости отгруженных ему ранее товаров, в том числе из-за изменения цены или количества (объема) отгруженных товаров.
При уменьшении стоимости отгруженных товаров продавец принимает к вычету разницу между суммами налога, рассчитанными исходя из стоимости отгруженных товаров до и после такого уменьшения.
Если стоимость отгруженных товаров по тем или иным причинам увеличивается, продавец разницу между первоначальной суммой налога и налогом после такого увеличения начисляет к уплате в бюджет.

Форма нового счета-фактуры.

пока не утверждена. Не внесены изменения и в постановление Правительства РФ, которое утверждает порядок регистрации и хранения счетов-фактур, правила заполнения книг покупок и книги продаж. Поэтому можно говорить о том, что наличие в Налоговом кодексе норм о корректировочном счете-фактуре еще не означает, что в скором времени фирмы смогут их применять.
С учетом поправок в Налоговый кодекс разработаем примерную форму корректировочного счета-фактуры и рассмотрим на примерах порядок ее заполнения.

ООО «Альфа» 20 сентября приобрело у ООО «Бета»:

• 20 кг сухого молока на сумму 1100 руб. (в т. ч. НДС — 100 руб.);
• 100 пачек чая на сумму 2360 руб. (в т. ч. НДС — 360 руб.).

Общая стоимость приобретенных продуктов составила 3460 руб. (в т. ч. НДС — 460 руб.).
Бухгалтер ООО «Альфа» отражает приобретение продуктов так:
ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 60
– 3000 руб. (3460 – 460) — оприходованы на склад продукты;
ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60
– 460 руб. — отражена сумма «входного» НДС по продуктам питания;
ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19
– 460 руб. — принят к вычету «входной» НДС по продуктам;
ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51
– 3460 руб. — оплачены продукты.

Ситуация 1.
4 октября ООО «Бета» предоставило ООО «Альфа» скидку на чай в размере 50% и составило корректировочный счет-фактуру (образец 1 см. на с. 13). Дата зафиксирована в соглашении между сторонами.
Бухгалтер ООО «Альфа» делает в бухучете проводки:
ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 60
– 1180 руб. — получена от продавца сумма скидки на расчетный счет;
ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60
– — уменьшена сумма «входного» НДС.
ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19
– 180 руб. — восстановлен НДС.

Нужно учесть, что восстановление суммы НДС в случае уменьшения стоимости товара происходит в том налоговом периоде, на который приходится получение либо первичных документов на изменение в сторону уменьшения, либо корректировочного счета-фактуры (подп. 4 п. 3 ст. 170 НК РФ). В рассмотренной ситуации ООО «Альфа» приобрело товары в III квартале. Цена на товар уменьшилась в IV квартале. И восстанавливать НДС фирме надо также в IV квартале.

Ситуация 2
4 октября ООО «Бета» сообщило об увеличении в 2 раза цены на сухое молоко и составило корректировоч­ный счет-фактуру (см. образец 2 на с. 13). Дата зафиксирована в соглашении между сторонами.
Бухгалтер ООО «Альфа» делает в бухучете проводки:
ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 60
– 1000 руб. (1100 руб. – 100 руб.) — отражено увеличение цены сухого молока;
ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60
– 100 руб. — отражена сумма «входного» НДС по сухому молоку (на основании корректировочного счета-фактуры, выставленного продавцом);
ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19
– 100 руб. — принят к вычету «входной» НДС по сухому молоку;
ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51
– 1100 руб. — перечислена доплата за сухое молоко.
Организация принимает суммы налога к вычету на основании корректировочного счета-фактуры, но не позднее трех лет со дня его составления.

Экспертиза статьи:
Светлана Мягкова,
служба Правового консалтинга ГАРАНТ, профессиональный бухгалтер-эксперт

1 п. 3 ст. 168 НК РФ
2 п. 1 ст. 169 НК РФ
3 п. 52 ст. 169 НК РФ
4 подп. 4 п. 3 ст. 170 НК РФ
5 п. 13 ст. 171 НК РФ
6 п. 10 ст. 172 НК РФ

Как отразить в 1С 8.3 корректировочную счет фактуру

Корректировочная счет фактура #8212; документ, который вводится на основе выданной ранее счет-фактуры. Она позволяет зафиксировать изменения в количестве отгруженного товара и/или суммы отгруженного ранее товара. Рассмотрим как ввести в 1С 8.3 корректировочную счет фактуру и распечатать её.

Для начала, необходимо найти накладную, которой была произведена отгрузка товара. В нашем случае это документ 1С #171;Реализация товаров и услуг #171;:

В нижней части формы можно увидеть ссылку на созданную ранее счет-фактуру:

После нажатия на гиперссылку мы попадём в исходный документ:

Для ввода корректировочной счет фактуры в 1С 8.3 необходимо нажать на кнопку #171;Создать на основании#187; #8212; #171;Корректировочная счет-фактура#187;:

Казалось бы, должен быть создан новый документ #171;Счет фактуры#187;, но на самом деле откроется форма #171;Корректировки реализации#187;, где необходимо указать расхождения с изначальной накладной. В нашем примере укажем что товара в первой строке уменьшилось на 1000 единиц, а во второй строке цена стала меньше на 50 рублей:

Что бы зафиксировать изменения реализации необходимо нажать на кнопку #171;Провести#187;. Следующий шаг #8212; ввод корректировки уже счета-фактуры. Для этого необходимо нажать на кнопку #171;Выписать корректировочный счет-фактура#187;:

Кнопка заменится ссылкой на созданное изменение, значит что всё сделано верно:

Последний этап #8212; распечатка полученных документов. Сделать это можно из #171;Корректировки реализации#187;, точно так же, как это делается в простом документе. Кнопкой #171;Печать#187; #8212; #171;Счет-фактура#187;:

Откроется форма 1C для печати первичного документа, со всеми заполненными полями:

Наше видео про выписке корректировочного счета-фактуры:

Это будет вам интересно:

Корректировочный счет-фактура полученный (уменьшение цены товаров, текущий период)

Сначала нам нужно отразить поступление товаров, делается это документом «Поступление товаров и услуг», в программе 1с Бухгалтерия 8 нужно зайти:

Покупка → Поступление товаров и услуг

У нас должны сформироваться следующие проводки:

Теперь необходимо ввести счет – фактуру, заходим в документ «Поступление товаров и услуг», в низу документа нажимаем «Ввести счет - фактуру»

1. В полях «Вх. Номер» и «Вх. Дата» введите номер и дату счета-фактуры поставщика.
2. Флажок «Исправление номер» устанавливается в случае регистрации исправленного счета-фактуры. В нашем примере исправленные счета-фактуры не фигурируют, поэтому устанавливать данный флажок не нужно.
3. Поле «Вид счета-фактуры» заполняется по умолчанию значением «На поступление» .
4. Установите флажок «Отразить вычет НДС» для отражения вычета НДС по счету-фактуре в книге покупок. Если флажок не установлен, то вычет отражается регламентным документом Формирование записей книги покупок .
5. В поле «Основание» указывается документ-основание. Для ввода счета-фактуры на основании нескольких документов поступления можно установить флажок «Список» и выбрать соответствующие документы.
6. Поле «Код вида операции» заполняется автоматически и соответствует коду проводимой операции, который отображается в графе 4 Журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур. Данный порядок предусмотрен в новом Постановлении Правительства РФ.
7. Выберите «Способ получения». установив один из флажков «На бумажном носителе» или «В электронном виде» .

Результатом проведения документа «Счет – фактура полученный» будет следующая проводка:

Корректировка поступления

Документ Корректировка поступления предназначен для регистрации исправленных первичных документов поставщика: при выявлении поставщиком ошибки при оформлении первичных документов или в случае согласованного между продавцом и покупателем изменения стоимости ранее реализованных товаров (работ, услуг).

Для формирования документа «Корректировки поступления» в программе нужно зайти по следующему пути:

1. В поле Основание выберите корректируемый документ. При вводе документа на основании поступления данное поле заполняется автоматически.
2. В поле Корректировать установите флажок НДС, бухгалтерский и налоговый учет для формирования проводок по корректировке стоимости товаров и суммы НДС. Если установить флажок Только НДС . то будет выполняться проведение только по регистрам НДС (проводки формироваться не будут).
3. Табличная часть заполняется автоматически из документа основание

Заполнение закладки Товары документа Корректировка поступления :

1. Закладка Товары заполняется автоматически на основании выбранного документа Поступления товаров и услуг .
2. В полях Количество и Цена можно изменить количество и (или) цену товаров (работ, услуг). В нашем примере изменяется только поле Цена .

На закладке Дополнительно вводятся реквизиты документа от поставщика по которому выполняется корректировка поступления, а также статья прочих доходов и расходов.

1. Поле Статья прочих доходов и расходов заполняется, если в результате проведения документа необходимо выполнить проведение по счету 91 Прочие доходы и расходы (поле является субконто 1 указанного счета). Счет 91 используется в случае корректировки стоимости товаров, поступивших в прошлых отчетных периодах.
2. В полях Вх. номер и Вх. дата введите номер и дату документа поставщика. В нашем примере таким документом является корректировочный счет-фактура, полученный от поставщика.
3. При необходимости можно заполнить поля Грузоотправитель и Грузополучатель .
4. Установите флажок Восстановить НДС в книге продаж . т.к. произошла корректировка в сторону уменьшения стоимости товаров и необходимо восстановить сумму НДС ранее принятую к вычету.

Результатом проведения документа будут следующие проводки:

Создание документа Счет-фактура полученный (корректировочный) :

1. Для регистрации корректировочного счета-фактуры, полученного от поставщика, необходимо щелкнуть ссылку Ввести счет-фактуру внизу документа Корректировка поступления .
2. В открывшемся окне Счет-фактура полученный поля документа будут автоматически заполнены данными из документа Корректировка поступления .
3. В полях Вх. номер и от введите номер и дату корректировочного счета-фактуры, полученного от поставщика.
4. Флажки Исправление номер и с учетом исправления номер устанавливаются в случае регистрации исправленных счетов-фактур. В нашем примере исправленные счета-фактуры не фигурируют, поэтому устанавливать данные флажки не нужно.
5. Поле Вид счета-фактуры заполняется по умолчанию значением Корректировочный .
6. В полях К счету-фактуре номер и от введите номер и дату первичного счета-фактуры поставщика, по которому выполняется корректировка.
7. Поле Код вида операции заполняется автоматически и соответствует коду проводимой операции, который отображается в графе 4 Журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур. Данный порядок предусмотрен в новом Постановлении Правительства РФ.
8. Выберите Способ получения . установив один из флажков На бумажном носителе или В электронном виде .

В результате проведения документа Корректировка поступления данные по восстановленному НДС сразу попадают в книгу продаж.

Для просмотра печатной формы книги продаж нужно зайти:

Продажа → Ведение книги продаж → Книга продаж по Постановлению № 1137 .

Источники: http://www.garant.ru/company/garant-press/ab/345077/02/, http://programmist1s.ru/kak-otrazit-v-1s-8-3-korrektirovochnuyu-schet-fakturu/, http://buh-it.ru/korrektirovochnyj-schet-faktura-poluchennyj-umenshenie-ceny-tovarov-tekushhij-period/

Комментариев пока нет!

Поделитесь своим мнением